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Häusliches Arbeitszimmer,Sie denken darüber nach Ihr Geld mit Internet zu verdienen? Hier zeigen wir Ihnen diverse Möglichkeiten rund um das Thema mit Teilzeitjobs von zuhause Geld verdienen im Internet! , - Steuerlexikon mit Tipps zu Häusliches Arbeitszimmer

Häusliches Arbeitszimmer

Aufwendungen für eine häusliches Arbeitszimmer werden nur dann steuerlich anerkannt, wenn:

  • Wohnung und Arbeitszimmer räumlich voneinander getrennt sind,
  • dem Steuerpflichtigen und seiner Familie ein ausreichendes Raumangebot für seine privaten Wohnbedürfnisse verbleibt und
  • das Arbeitszimmer fast ausschließlich für berufliche Zwecke genutzt wird.

Das Arbeitzimmer darf nur ausschließlich oder fast ausschließlich für berufliche Zwecke genutzt werden. Wichtige Indizien für die berufliche Nutzung gibt die Ausstattung des Raumes. Im Arbeitszimmer sollten sich keine Gegenstände befinden die auf eine private Nutzung schließen lassen. Folgende Gegenstände lassen auf eine private Nutzung schließen:

  • Fernseher,
  • Radio,
  • Musikinstrumente (z.B. Klavier),
  • einziges Telefon,
  • private Literatur,
  • Kleiderschränke,
  • Bügelbretter,
  • Bett,
  • Nähmaschine,
  • Heimtrainer,
  • sonstige Hausratsgegenstände,
  • Kunstgegenstände (es sei denn, diese dienen repräsentativen Zwecken),
  • eine Sitzecke mit Sesseln (es sein denn, es werden aus beruflichen Gründen Besucher empfangen),
  • Geweihe und Jagdwaffen.

Folgende Gegenstände sind hingegen unbedenklich: Mobiliar, Teppiche, Liege, Klappcouch, Schaukelstuhl, ein kleines Radio.

Aufwendungen für das Arbeitszimmer sind unbegrenzt abzugsfähig, wenn das Arbeitszimmer Mittelpunkt der betrieblichen bzw. beruflichen Tätigkeit ist. Dies ist zum Beispiel bei einer schriftstellerischen Tätigkeit gegeben.

Begrenzt abzugsfähig sind Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer, wenn die berufliche Tätigkeit zu mehr als 50 Prozent im Arbeitszimmer ausgeübt wird.

Beispiel: Ein Designer arbeitet nur für zwei Tage in der Woche in der Werbeagentur. Die restlichen drei Tage der Woche übt er seine Tätigleit zu Haus aus. In diesem Fall wird ein Betrag von maximal 1.250 € anerkannt. Bei eine beruflichen Nutzung unter 50 Prozent können Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimer nicht als Werbungskosten/ Betriebsausgaben berücksichtigt werden.

Der Höchstbetrag bei beschränkter Abziehbarkeit von 1.250 € kann grundsätzlich ab dem 1. Januar 2005 nur noch objektbezogenen berücksichtigt werden. Dies bedeutet, dass dieser Betrag ab diesem Zeitpunkt nicht mehr mehrfach für verschiedene Personen, die ein gemeinsames Arbeitszimmer nutzen, in Anspruch genommen werden kann, sondern auf die unterschiedlichen Personen aufzuteilen ist.

Mit Urteil vom 23.5.2006 hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass der Arbeitnehmer alle Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer als Werbungskosten auch dann geltend machen kann, wenn er das Arbeitszimmer nicht zu 100 Prozent beruflich nutzt. Vorausgesetzt werde jedoch, dass der Arbeitgeber durch Einrichtung des häuslichen Arbeitsplatzes seine betriebliche Bürofläche reduziert hat. (Aktenzeichen: VI R 21/03)

Rechtslage ab 1.1.2007:

Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer können nur noch abgesetzt werden, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit bildet. Die Neuregelungen zur einkommensteuerliche Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer erörtert das BMF-Schreiben vom 3.4.2007.

Praxistipp:

Zu beachten ist, dass nur ein separater Raum der von der übrigen Wohnung durch eine Tür oder Wand abgetrennt ist, als Arbeitszimmer anerkannt wird. Nach der aktuellen Rechtsprechung wird ein Arbeitszimmer nicht anerkannt, wenn es lediglich eine Arbeitsecke, getrennt durch Vorhänge oder Raumteiler, ist. Das Finanzamt ist berechtigt, einen Grundriss der Wohnung zu verlangen oder das Arbeitszimmer zu besichtigen.

Auch während einer Erwerbslosigkeit können Kosten für das Arbeitszimmer als Werbungskosten abgesetzt werden. Voraussetzung: Aufwendungen für das Arbeitszimmer werden voraussichtlich auch bei der späteren Berufstätigkeit anerkannt. (Bundesfinanzhof, Urteil vom 2.12.2005, Aktenzeichen: VI R 63/03)

Insofern ein häusliches Arbeitszimmer auch als Warenlager genutzt wird, ist für den Abzug der Aufwendungen entscheidend, welche Nutzungsart überwiegt. (Bundesfinanzhof, Urteil vom 22.11.2006, Aktenzeichen: X R 1/05)

siehe hierzu auch:

Lexikon:
Betriebsausgaben
Werbungskosten

Ratgeber:
Werbungskosten Teil 2: Häusliches Arbeitszimmer

Verwaltungsanweisungen:
BMF-Schreiben vom 7. 1. 2004/ IV A 6 - S 2145 - 71/03
BMF-Schreiben vom 14. 9. 2004/ IV B 2 . S 2145 - 7/04
BMF-Schreiben vom 3. 4. 2007/ IV B 2 - S 2145/07/0002

Rechtsprechung:
Niedersächsisches FG 13.2.1998 - VIII 267/95
BFH 20.11.2003 - IV R 30/03
BFH 23.5.2006 - VI R 21/03
BFH 22.11.2006 - X R 1/05

Norm:
§ 9 EStG


 

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